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企业所得税中小微企业与一般企业的区别和纳税人的划分以及申报的准备事项
发布时间:2019-07-04 10:55 来源:绿洲注册公司
  企业所得税是每个经营中的公司都需要缴纳的一种税务,根据不同的企业类型,需要缴纳的税率也不同,需要根据具体情况进行操作。因此,每一个企业都需要一个经验丰富的税务部门,代理记账就是一个非常好的选择。接下来,厦门代理记账小编就为大家介绍一下小微企业和一般企业所得税的区别以及企业所得税纳税人的划分,企业所得税申报的准备事项的相关内容。

企业所得税中小微企业与一般企业的区别和纳税人的划分以及申报的准备事项
 
  小微企业所得税与一般企业所得税的区别
 
  一、如何预缴主要看上年度是否属于小微企业。
 
  如果上年度不是小微企业,则不管本年度是否属于小微企业,须先按25%税率计算预缴;如果上年度是小微企业,则参照本文第二步进行操作。
 
  操作提示:
 
  上一年度的资产总额、从业人数可以在年初知晓,但上一年度的应纳税所得额往往在汇算清缴后才能确定。
 
  汇算清缴期限为年度终了之日起5个月内,上一年度是否属于小微企业,最迟可能在5月31日才知晓。
 
  而本年度的预缴即使按季度预缴,也需在4月15日前办理,因此,一季度预缴时,企业通常只能依据上一年度预缴申报的应纳税所得额判定。
 
  就2014年而言,国家税务总局公告2014年第23号是4月18日颁布的,企业已完成了一季度的预缴,可能在预缴时没享受新的扩大范围减半优惠政策。多预缴的税款,可以在以后季(月)度应预缴的税款中抵减,或在年度终了汇算清缴时统一计算,多缴的税款可以退还。
 
  二、预缴税款需根据征收方式而定。
 
  企业所得税征收方式分查账征收和核定征收,核定征收一般又分为定额征收和定率征收。
 
  企业所得税法及其实施条例规定,企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的,可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴,或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。
 
  (1)定额征收。税务机关相应调整定额后,按期(月或季度)预缴。
 
  (2)定率征收。不仅要看上年度应纳税所得额是否大于10万元,还要看本年度应纳税所得额累计是否大于10万元或30万元。
 
  ①上年度应纳税所得额大于10万元:适用20%的税率,不能享受减半优惠;
 
  ②上年度应纳税所得额小于或等于10万元,本年度应纳税所得额累计小于或等于10万元:适用20%的税率,而且享受减半优惠;
 
  ③上年度应纳税所得额小于或等于10万元,本年度应纳税所得额累计大于10万元:适用20%的税率,停止享受减半优惠;
 
  ④本年度应纳税所得额累计大于30万元:已不属于小微企业,停用适用20%的税率,适用25%的税率。
 
  (3)查账征收。
 
  ①按上年度应纳税所得额平均额预缴。
 
  由于预缴税额依据是上年度应纳税所得额平均额,因此要看上年度应纳税所得额是否大于10万元。如果大于10万元,则按20%税率计算预缴;如果小于或等于10万元,则不仅适用20%税率,还可以享受减半优惠。虽然今年的经营状况很可能与去年不一致,但预缴时不予考虑,年度终了汇算清缴再多退少补。以按季度预缴举例:
 
  例1,去年应纳税所得额12万元,今年每季度预缴所得税12÷4×20%=0.6(万元);
 
  例2,去年应纳税所得额8万元,今年每季度预缴所得税8÷4÷2×20%=0.2(万元)。
 
  ②按实际利润额预缴:同定率征收方式下的操作。

企业所得税中小微企业与一般企业的区别和纳税人的划分以及申报的准备事项
 
  企业所得税的纳税人可划分为哪几类
 
  一、企业所得税的纳税人员:
 
  即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织,包括以下6类:
 
  (1)国有企业;
 
  (2)集体企业;
 
  (3)私营企业;
 
  (4)联营企业;
 
  (5)股份制企业;
 
  (6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织,是指经国家有关部门批准,依法注册、登记的,有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户;独立建立账簿,编制财务会计报表;独立计算盈亏等条件。
 
  二、税务减免:
 
  (1)经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业,减按15%的税率征收所得税;新办的高新技术企业自投产年度起,免征所得税2年。
 
  (2)对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业,即乡村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站。生机站、气象站,以及农民专业技术协会、专业合作社,对其提供的技术服务或劳务所取得的收入,以及城镇其他各类事业单位开展的技术服务或劳务所取导的收入暂免征收所得税;对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询。技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税;对新办的独立核算的从事咨询业(包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业)、信息业、技术服务业的企业或经营单位,自开业之日起,免征所得税2年;对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位,自开业之日起,头一年免征所得税,第二年减半征收所得税;对新办的独立该算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业。卫生事业的企业或经营单位,自开业之日起,报经主管税务机关批准,可减征或免征所得税二年。
 
  (3)企业在原设计规定的产品以外,综合利用本企业生产过程中产生的,在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品的所得,以及企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料生产建材产品的所得,自生产经营之日起,免征所得税5年;为处理利用其他企业废弃的,在《资源综合利用目录》内的资源而兴办的企业,经主管税务机关批准,可减征或免征所得税1年。
 
  (4)在国家确定的“老。少、边、穷”地区新办的企业,经主管税务机关批准后可减征或免征所得税3年。
 
  (5)企业事业单位进行技术转让,以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,年净收入在30万元以下的,暂免征收所得税。
 
  (6)企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害,经主管税务机关批准,可减征或免征所得税1年。
 
  (7)新办的城镇劳动就业服务企业,当年安置城镇待业人员超过企业从业人员总数的60%的,经主管税务机关审查批准,可免征所得税3年;劳动就业服务企业免税期满后,当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的,经主管税务机关审核批准,可减半征收所得税2年。
 
  (8)高等学校和中小学校办工厂,暂免征收所得税。
 
  (9)对民政部门举办的福利工厂和街道的非中途转办的社会福利生产单位,凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上的,暂免征收所得税;凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的,减半征收所得税。
 
  (10)乡镇企业可按应缴税款减征10%,用于补助社会性开支的费用。

企业所得税中小微企业与一般企业的区别和纳税人的划分以及申报的准备事项
 
  企业所得税申报的准备事项
 
  1、做好年终盘点工作,对企业的资产及债权进行盘点核对,对清理出来的需报批的财产损失,连同年度内发生的财产损失,及时准备报批材料向主管税务机关报批。主要包括:
 
  ①因自然灾害、战争、政治事件等不可抗力或者人为管理责任,导致库存现金、银行存款、存货、交易性金融资产、固定资产的损失;
 
  ②应收、预付账款发生的坏账损失;
 
  ③存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久或实质性损害而确认的财产损失(注意各项目永久或实质性损害的情形,要充分利用);
 
  ④因被投资方解散、清算等发生的投资损失(不包括转让损失);
 
  ⑤按规定可以税前扣除的各项资产评估损失;
 
  ⑥因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失;
 
  ⑦国家规定允许从事信贷业务之外的企业间的直接借款损失。
 
  2、检查有无应计未计应提未提费用,在12月份及时做出补提补计,做到应提均提、应计均计。
 
  ①检查固定资产折旧计提情况,无形资产、长期待摊费用摊销情况,对漏计折旧、漏计摊销的予以补提补计。
 
  ②检查福利费和职工教育经费计提情况,这两项费用是法定的可以按计税工资比例进行税前扣除的费用,是企业的一项权益,应计提。工会经费不缴纳的不用计提。
 
  3、查阅以前年度的所得税纳税申报资料(建立纳税调整台账),查找与本期纳税申报有关系的事项。主要包括:
 
  ①未弥补亏损;
 
  ②纳税调整事项,如未摊销完的开办费、广告费等。
 
  4、对年度账务进行梳理,整理本年度发生的纳税调整事项,做到心中有数。能通过账务处理的,在年度结账前进行处理。
 
  5、注意其他税种的“汇算清缴”。企业所得税纳税申报是对账务一次详细地梳理的过程,其间发现的其他涉税问题也应一并处理。如视同销售漏交的增值税;未按查补缴纳的增值税计缴的城建税、教育费附加;未及时申报的印花税等。税务机关在对企业所得税汇算清缴时也会对相关涉税问题一并检查并做出处理。
 
  6、年度中做预缴申报时,在不造成多缴所得税的情况下,需做纳税调整的尽量做纳税调整,虽然不做纳税调整也不构成偷税,但这样做的好处一是能及时记录反映纳税调整事项,二是能及时反映调整后的应纳税所得额。
 
  7、对于预缴申报时不能及时做纳税调整的事项,应养成及时记录的习惯。
 
  8、对与企业所得税相关的主要税务法规,结合新的此类税法,每年至少要细读一遍。
 
  9、在某些事项的处理上当与主管税务机关理解不一致或税务机关内部人员理解也不一致时,宜采用稳妥、保险的处理方法。
 
  以上就是对于企业所得税相关问题的简单介绍,希望能帮助大家更好的了解企业所得税更多的相关资讯。如果遇到其他税务或工商注册难题,欢迎亚虎国际娱乐平台进行咨询。
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