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消费税和增值税的区别以及消费税的税率形式和征收范围
发布时间:2019-07-13 11:55 来源:绿洲注册公司
  消费税是一种在生活中比较常见的税种,跟每个消费者都有着息息相关的联系,企业在进行记账报税时,也会遇到消费税缴纳的问题。在消费税的征收缴纳中,经常会有人将消费税和增值税产生混淆。接下来,厦门公司注册小编就为大家介绍一下消费税和增值税的区别以及消费税的税率形式和征收范围。

消费税和增值税的区别以及消费税的税率形式和征收范围
 
  增值税和消费税的区别是什么
 
  1.增值税:是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象的一种税。
 
  (1)纳税主体:凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人。
 
  (2)征税对象和征税范围:在我国,货物和加工、修理修配劳务的法定增值额为增值税的征税对象。其征税范围不仅涉及生产环节销售货物的领域,而且在流通环节销售货物也需缴纳增值税。
 
  (3)税率:现行增值税法规定了17%、13%、零税率三档税率。其中17%为增值税基本税率,13%为低税率,对出口产品实行零税率。
 
  2.消费税:是以应税消费品的流转额为征税对象的一种税。
 
  (1)纳税主体:是在我国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人,不分经济性质和所具有的国籍,也不分所处的地区,均是消费税的纳税人。
 
  (2)征税客体和税目:消费税征税客体是生产、委托加工和进口的应税消费品的流转额。消费税共有11个税目,如烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车和小汽车。
 
  (3)税率:消费税税率采用比例税率和定额税率。比例税率共设置25个不同档次的税率,低税率为3%,高为45%.对黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行定额税率。
 
  消费税与增值税的联系:
 
  1.两者都是对货物征收;
 
  2.对于从价定率征收消费税的商品,征收消费税的同时需要征收增值税,两者计税依据是一致的。
 
  3.二者都属于流转税;
 
  4.二者都具有转嫁性;
 
  5.消费税纳税人同时是增值税纳税人。
 
  消费税与增值税的区别:
 
  1.两者范围不同:增值税对货物普遍征收,消费税对特定货物征收。
 
  2.两者与价格的关系不同:增值税是价外税,消费税是价内税。
 
  3.两者的纳税环节不同:消费税是单一环节征收,增值税是在货物所有的流转环节道道征收。
 
  4.两者的计税方法不同:增值税是按照两类纳税人来计算的,消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。
 
  增值税与关税的区别为:增值税可以抵扣,关税不可以抵扣。

消费税和增值税的区别以及消费税的税率形式和征收范围
 
  消费税税率形式有哪些
 
  一、定义
 
  消费税,是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收一道消费税,目的是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。
 
  二、纳税人
 
  消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。具体包括:
 
  在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定,在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业,也是消费税的纳税人。
 
  消费税是国家为体现消费政策,对生产、委托加工、零售和进口的应税消费品征收的一种税。
 
  消费税是对在中国境内从事生产和进口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税,是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。
 
  三、消费税的两种税率形式
 
  消费税的税率,有两种形式:一种是比例税率;另一种是定额税率,即单位税额。消费税税率形式的选择,主要是根据课税对象情况来确定,对一些供求基本平衡,价格差异不大,计量单位规范的消费品,选择计税简单的定额税率,如黄酒、啤酒、成品油等;对一些供求矛盾突出、价格差异较大,计量单位不规范的消费品,选择税价联动的比例税率,如烟、白酒、化妆品、护肤护发品、鞭炮、汽车轮胎、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、小汽车等。
 
  一般情况下,对一种消费品只选择一种税率形式,但为了更好地保全消费税税基,对一些应税消费品如卷烟、白酒,则采用了定额税率和比例税率双重征收形式。
 
  另外,以下几种形式从高适用税率:
 
  (一)纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率计征消费税。
 
  (二)纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品,应当分别核算不同税率消费税的销售额、销售数量;未分别核算的,从高适用税率计征消费税。
 
  (三)纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成成套销售的,以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据计算征收消费税。

消费税和增值税的区别以及消费税的税率形式和征收范围
 
  消费税征收范围包括哪些
 
  消费税的征收范围包括了五种类型的产品:
 
  一类:一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品,如烟、酒、鞭炮、焰火等;
 
  二类:奢侈品、非生活必需品,如贵重首饰、化妆品等;
 
  三类:高能耗及高档消费品,如小轿车、摩托车等;
 
  四类:不可再生和替代的石油类消费品,如汽油、柴油等;
 
  五类:具有一定财政意义的产品,如汽车轮胎、护肤护发品等。
 
  消费税共设置了14个税目,在其中的3个税目下又设置了13个子目,列举了25个征税项目。实行比例税率的有21个,实行定额税率的有4个。共有13个档次的税率,低3%,高56%(2008年9月1日起排气量在1.0升(含1.0升)以下的乘用车,税率由3%下调至1%)。经国务院批准,财政部、国家税务总局对烟产品消费税政策作了重大调整,甲类香烟的消费税从价税率由原来的45%调整至56%。另外,卷烟批发环节还加征了一道从价税,税率为5%,新政策从2009年5月1日起执行。
 
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