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小规模纳税人的标准、税率和征收情况以及在增值税方面的税率
发布时间:2019-06-18 14:29 来源:绿洲注册公司
  不论是什么企业,都需要依法进行纳税申报,小规模纳税人在现代其中占据了很大一部分,是我国企业纳税的主力军之一。在满足一定纳税要求后,即可成为小规模纳税人,需要履行纳税义务。而税收都有一定的税率和征收标准,在增值税方面也有相关的规定。接下来,厦门公司注册小编就为大家介绍一下小规模纳税人的标准、税率和征收情况以及在增值税方面的税率。

小规模纳税人的标准、税率和征收情况以及在增值税方面的税率
 
  一、什么是小规模纳税人
 
  小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
 
  二、小规模纳税人标准
 
  1、定量标准——经营规模
 
  (1)从事生产货物或提供应税劳务,或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人(适用50%的标准)
 
  年应税销售额≥50万元,一般纳税人
 
  <50万元,小规模纳税人
 
  (2)从事货物批发或零售的纳税人
 
  年应税销售额≥80万元,一般纳税人
 
  <80万元,小规模纳税人
 
  (3)应税服务年销售额标准
 
  应税服务年销售额标准为500万元(不含税销售额)
 
  应税服务年销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内,提供交通运输和现代服务累计应征增值税销售额,含免税、减税销售额。
 
  纳税人同时兼有增值税应税货物、劳务,以及应税服务销售额时,如何确定?
 
  假设某商业批发企业兼营应税服务项目,有下列情形:
 
  批发零售年销售额85万元,应税服务销售额400万元,由于应税货物达到85万,认定为一般纳税人;
 
  批发零售年销售额70万元,应税服务销售额505万元,由于应税服务年销售额达到505万,认定为一般纳税人;
 
  批发零售业务年销售额70万元,应税服务年销售额450万元,合计520万元,虽然合计金额超过80万及500万标准,但由于应税货物及劳务年销售额未超过80万,应税服务年销售额未超过500万,不应认定为一般纳税人。
 
  2、定性标准——纳税人性质和会计核算程度
 
  (1)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人(自然人)按小规模纳税人纳税;非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可自行选择是否按小规模纳税人纳税。
 
  (2)年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人,有固定的经营场所,会计核算健全,能准确提供销项税额、进项税额的可认定为一般纳税人。

小规模纳税人的标准、税率和征收情况以及在增值税方面的税率
 
  三、小规模纳税人税率是多少?
 
  营改增后,小规模纳税人税率/征收率再也不是只有3%了,而是有两种:3%和5%,小规模纳税人的征收率为3%和5%(原建筑业、文化体育业营业税税率为3%,金融业、销售不动产、转让无形资产营业税税率为5%,娱乐业营业税税率为5%~20%)。
 
  四、小规模纳税人税率适用的情况有哪些?
 
  (一)小规模纳税人适用5%征收率的情况
 
  1、小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
 
  2、小规模纳税人销售其自建的不动产,应以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
 
  3、房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目,按照5%的征收率计税。
 
  4、其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。
 
  5、小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房),应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
 
  6、其他个人出租其取得的不动产(不含住房),应按照5%的征收率计算应纳税额。
 
  7、个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
 
  8、个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。
 
  (二)小规模纳税人适用3%征收率的情况
 
  1、试点纳税人中的小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
 
  2、其他服务小规模纳税人。

小规模纳税人的标准、税率和征收情况以及在增值税方面的税率
 
  五、小规模纳税人增值税税率是多少?
 
  一、小规模纳税人增值税税率是多少
 
  增值税对小规模纳税人采用简易征收办法,对小规模纳税人适用的税率称为征收率。
 
  考虑到小规模纳税人经营规模小,且会计核算不健全,难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额,因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2014年7月1日起,小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。
 
  小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。
 
  二、小规模纳税人增值税征收方式
 
  小规模纳税人主要有三种征收方式:查账征收、查定征收和定期定额征收。
 
  查账征收:税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况,依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全,能够认真履行纳税义务的纳税单位。
 
  查定征收:税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素,对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全,但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。
 
  定期定额征收:税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。
 
  三、小规模纳税人增值税应纳税额
 
  小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。其应纳税额计算方式为:
 
  应纳税额=销售额×征收率
 
  由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时,一般只能开具普通发票,取得的销售收入均为含税销售额。所以在计算应纳税额时,必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。
 
  小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按下列公式计算销售额:
 
  销售额=含税销售额/(1征收率)
 
  以上就是关于“小规模纳税人的标准、税率和征收情况以及在增值税方面的税率”的相关内容,希望能帮助大家更好的了解小规模纳税人,依法纳税是每一个公民和企业都需要履行的义务,小规模纳税人同样如此。如果遇到更多相关问题,欢迎亚虎国际娱乐平台进行咨询。
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